LA ADAPTACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES A LA ECONOMÍA DIGITAL: ANÁLISIS DE LOS PROBLEMAS DE GRAVAMEN DE LAS GRANDES TECNOLÓGICAS Y PROPUESTAS DE LA REFORMA

Abstract

El presente Trabajo Fin de Grado analiza la capacidad del Impuesto sobre Sociedades español, regulado en la Ley 27/2014, para gravar adecuadamente la riqueza generada por las grandes empresas tecnológicas en el contexto de la economía digital. La investigación parte de la constatación de que el modelo tradicional, construido sobre los principios de residencia, fuente, establecimiento permanente y plena competencia, ha quedado desbordado por unos modelos de negocio capaces de operar sin presencia física en los mercados de los que extraen sus beneficios. A través de una metodología jurídica de carácter dogmático y argumentativo, el trabajo examina, en primer lugar, los rasgos definitorios de la economía digital y la quiebra que provoca en los principios clásicos del Derecho Tributario Internacional. Estudia, a continuación, el marco normativo vigente, con especial atención al concepto de establecimiento permanente del artículo 13 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, a la respuesta unilateral articulada mediante el Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales aprobado por la Ley 4/2020 y a la transposición del Pilar 2 al ordenamiento español a través de la Ley 7/2024. Sobre esa base, valora críticamente las propuestas internacionales y europeas de reforma y formula una propuesta articulada de reforma estructural del Impuesto sobre Sociedades, basada en la incorporación de un nuevo nexo apoyado en la presencia digital significativa y en una fórmula de reparto adaptada al lugar de creación de valor. El trabajo concluye que el modelo vigente, aun completado con los instrumentos correctivos recientes, resulta insuficiente, y defiende que solo una reforma estructural coordinada con los compromisos internacionales y europeos puede dar una respuesta satisfactoria al problema.