La inteligencia artificial aplicada al cumplimiento cooperativo en el ámbito tributario

Abstract

El desarrollo de la relación cooperativa entre las administraciones tributarias y los obligados viene siendo promovida, desde hace años, por la OCDE, destacando su informe del año 2013, Co-operative Compliance: A Framework. From Enhanced Relationship to Co-operative Compliance. En los mismos términos, la Carta del Contribuyente Europeo, publicada en el año 2016, promueve la apertura de espacios de diálogo entre ambas partes de la relación tributaria, al objeto conferir a la misma una mayor horizontalidad. Así, la cooperación se vincula al derecho a la buena administración, elevado a fundamental en el artículo 41 de la Carta de Derechos Fundamentales de la UE. En síntesis, se suscita el cumplimiento voluntario del deber de contribuir, bajo el estricto cumplimiento de los principios de seguridad jurídica, transparencia y confianza mutua entre administraciones y obligados tributarios. De este modo, se fomenta la asistencia a los contribuyentes dispuestos a cumplir sus obligaciones tributarias de forma voluntaria, distinguiéndolos de aquellos que deben ser objeto de labores de comprobación e inspección. Bajo este paradigma, el empleo de herramientas tecnológicas y, concretamente, la inteligencia artificial puede contribuir a la eficiencia de los servicios públicos, especialmente desde la perspectiva de la prevención. Si bien la Agencia Tributaria ya emplea herramientas de asistencia virtual, la implementación de sistemas conversacionales puede conducir a aproximar la Hacienda Pública a los obligados tributarios. De este modo, la complejidad propia del sistema tributario, que resulta una de las principales causas de litigiosidad, puede verse mitigada por la generalización de la Administración electrónica y el empleo de mecanismos comprensión de lenguaje natural, que auxilien con inmediatez al obligado. Si bien esta tecnología puede contribuir a dotar de horizontalidad la relación tributaria, la misma debe procurar la garantía de los derechos de los contribuyentes y, en especial, el cumplimiento de los principios de transparencia y seguridad jurídica. Por otra parte, en materia de comprobación e inspección, así como de lucha contra el fraude fiscal, la inteligencia artificial y el análisis de datos a través de métodos predictivos que evalúen el riesgo fiscal, son herramientas que ya están siendo utilizadas y que pueden ser de gran utilidad para las distintas administraciones tributarias. Sin perjuicio de lo anterior, tanto la obtención masiva de la información por parte de las administraciones tributarias, bien por captación, bien por suministro, unido al empleo de tecnologías de inteligencia artificial que trate de forma eficiente tal volumen informativo, deben ser empleados bajo el establecimiento de principios informadores, que eviten el menoscabo de las garantías constitucionales inherentes a los propios obligados, tales como el derecho de discriminación o derecho a la intimidad.