CÓMO UN SISTEMA DE COMPLIANCE TRIBUTARIO (Y EN PARTICULAR UN TCF) PUEDE SERVIR DE BASE PARA EL AUDITOR.

Abstract

El presente Trabajo de Fin de Grado analiza en qué medida un sistema de compliance tributario, y en particular un Tax Control Framework (TCF), puede servir como elemento de apoyo para el auditor externo en la aplicación de las NIA-ES 315 y 330. El trabajo parte de un contexto en el que las empresas se enfrentan a una normativa fiscal cada vez más compleja, a mayores exigencias de transparencia y a una creciente necesidad de documentar sus decisiones tributarias. Al mismo tiempo, la auditoría financiera se desarrolla bajo un enfoque basado en riesgos, que exige al auditor comprender el sistema de control interno de la entidad, identificar los riesgos de incorrección material y diseñar respuestas adecuadas frente a dichos riesgos. A partir del análisis de la Norma UNE 19602, del marco COSO de control interno, de los documentos de la OCDE sobre cumplimiento cooperativo y de las NIA-ES 315 y 330, el trabajo examina la relación entre el TCF, la gestión del riesgo fiscal y la planificación de la auditoría. El enfoque adoptado no consiste en estudiar cómo se implanta un sistema de compliance tributario desde cero, sino en valorar cómo un TCF ya integrado en la organización puede aportar información útil al auditor, especialmente en la comprensión del entorno de control, la identificación de riesgos fiscales y la evaluación de la evidencia disponible. El estudio incorpora también una aplicación práctica simulada, basada en la elaboración de un mapa de riesgos fiscales y en la comparación de distintos escenarios de control interno. Esta parte permite analizar cómo puede variar la estrategia del auditor ante una entidad sin TCF, una entidad con un TCF meramente formal y una entidad con un TCF maduro, supervisado y trazable. El trabajo concluye que el TCF puede mejorar la coherencia metodológica, la trazabilidad de la evidencia y la eficiencia del proceso de auditoría, siempre que cumpla condiciones reales de diseño, implantación y seguimiento. En caso contrario, su utilidad para el auditor será limitada.